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一、再生銅稅收相關政策回顧

1995年，財政部出臺《關于對廢舊物資回收經營企業(yè)增值稅先征后返的通知》（財稅字〔1995〕24號），對廢舊物資回收經營企業(yè)增值稅實行先征后返70％；1998年財政部發(fā)布《關于繼續(xù)對廢舊物資回收經營企業(yè)等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[1998]33號），對廢舊物資回收經營企業(yè)增值稅實行先征后返70％的規(guī)定在1998年底前繼續(xù)執(zhí)行。2000年，國務院還發(fā)文《國務院關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發(fā)〔2000〕2號），整頓清理了一批各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策的行為，規(guī)定先征后返需報國務院批準后才能實施，但各地方由于招商壓力與考核指標，導致地方財政補貼招徠企業(yè)行為一直存在。

2001年4月19日，發(fā)布《國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業(yè)務有關增值稅政策的通知》（財稅[2001]78號），規(guī)定自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

2008年12月9日，發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號），取消“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策；并規(guī)定，對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

2011年發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號），其中對于銷售自產貨物（銅等產品）方面，實行增值稅即征即退50%的政策。

2014年12月9日，為嚴肅財經紀律，加快建設統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系，發(fā)布《國務院關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號），表示全面規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，有利于維護公平的市場競爭環(huán)境，促進形成全國統(tǒng)一的市場體系，發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用；有利于落實國家宏觀經濟政策，打破地方保護和行業(yè)壟斷，推動經濟轉型升級；有利于嚴肅財經紀律，預防和懲治腐敗，維護正常的收入分配秩序；有利于深化財稅體制改革，推進依法行政，科學理財，建立全面規(guī)范、公開透明的預算制度。但因地方反彈太大，半年后轉為各地各部門設立過渡期逐步清理。

2015年發(fā)布《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號），“通知”明確,納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，其中，對納稅人利用廢舊電機、廢舊電線電纜等經冶煉、提純生產的金屬及合金（不包括鐵及鐵合金）的，退稅比例為30%。

2021年，財政部 稅務總局發(fā)布《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號），從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。（本公告自2022年3月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關于印發(fā)〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部 稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第90號）除“技術標準和相關條件”外同時廢止，“技術標準和相關條件”有關規(guī)定可繼續(xù)執(zhí)行至2022年12月31日止。注：利用廢舊電機、廢舊電線電纜等經冶煉、提純生產的金屬及合金（不包括鐵及鐵合金）的，退稅比例依然為30%）

2024年5月11日國務院第32次常務會議通過《公平競爭審查條例》（國令第783號）（以下統(tǒng)稱“783號文”），并于月6月6日發(fā)布，自2024年8月1日起施行。

二、“783號文”涉及再生銅稅收政策的重要條款

“783號文”中，“第十條”針對各地稅收優(yōu)惠和財政獎補做出了明確的規(guī)定，考慮到再生企業(yè)實際經營較大依賴財政補貼以及稅收優(yōu)惠，因此對再生企業(yè)影響較大。條款原文：

第十條 起草單位起草的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經國務院批準，不得含有下列影響生產經營成本的內容：

（一）給予特定經營者稅收優(yōu)惠；

（二）給予特定經營者選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼；

（三）給予特定經營者要素獲取、行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險費等方面的優(yōu)惠；

（四）其他影響生產經營成本的內容。

三、政策實施的意義

當前，我國再生銅產業(yè)的貿易和生產加工普遍依靠享受地方政府稅收優(yōu)惠及獎勵，不少企業(yè)甚至離開稅收返還政策就處于虧損狀態(tài)，因此這些政策對再生銅相關企業(yè)的經營生產至關重要，此前若干年，該類政策以江西為代表，形成了再生資源集散地，其他部分地區(qū)的相關回收或貿易企業(yè)為了賺取利潤，甚至將本地回收的再生銅產品在江西進行粗加工后再運回本地供給當?shù)仄髽I(yè)。近兩年，湖北、四川等地為吸引再生銅企業(yè)，也加大補貼力度，形成了新的稅收洼地，吸引不少再生銅企業(yè)搬遷至這些地區(qū)，令其產能、產量大幅增長。

但這樣的情況令很多地方政府及企業(yè)不滿，“全國一盤棋”的呼聲日漸高漲，在這種背景下，根據(jù)《中華人民共和國反壟斷法》等法律而制定的“783號文”，有助于規(guī)范公平競爭審查工作，促進市場公平競爭，優(yōu)化營商環(huán)境，建設全國統(tǒng)一大市場。

四、對再生銅產業(yè)及供應的影響簡析

根據(jù)“783號文”附則，該條例自2024年8月1日起施行，國務院市場監(jiān)督管理部門將根據(jù)本條例制定公平競爭審查的具體實施辦法。從長期看，取消稅收洼地，能有效避免不正當競爭，有利于再生（銅）產業(yè)更加有序、合理運行和可持續(xù)發(fā)展。

但短期來看，和此前比如環(huán)保政策導致的階段性進口減少等情況類似，由于會導致部分再生企業(yè)成本增加，再生產業(yè)和部分企業(yè)或面臨陣痛，特別是一些單純依靠補貼掙錢的企業(yè)生產經營將不再有盈利空間，面臨較大沖擊。

從目前了解情況來看，自“783號文”發(fā)布后，現(xiàn)有稅收政策優(yōu)惠力度較大地區(qū)的再生銅企業(yè)已經表示生產經營受到較大影響，部分再生銅桿企業(yè)暫停報價甚至暫停生產，如果政策不打折扣的實施，很多地區(qū)的再生銅桿產業(yè)恐將經歷一輪規(guī)模較大的調整和洗牌。

另外，有采購粗銅、陽極銅的市場參與者反應，有稅收政策優(yōu)惠地區(qū)的部分廢煉粗銅或陽極板企業(yè)也已經下調了出貨量甚至暫停生產。值得注意的是，當前江西的廢煉粗銅產能在全國占比較大，如果政策實施，短期內難有其他地區(qū)產能形成較好彌補，這可能導致下半年甚至明年，國內再生銅原料的供應趨于收緊，在今年和未來幾年銅精礦供應緊張的預期之下，本被寄予厚望的再生原料如果跟不上，冶煉企業(yè)的原料矛盾將進一步升級。

有市場人士稱，多地政府正與當?shù)仄髽I(yè)就稅收返還進行協(xié)商，但企業(yè)反對意見較強烈，有些企業(yè)認為過渡時間太短；同時，部分地方政府能不能接受因此可能帶來的GDP產值下滑也需觀察。但也有部分地區(qū)的企業(yè)表示尚未收到通知，而華南等地區(qū)由于此前就較好遵守相關稅收補貼，因此暫時反應并不強烈。

此外，當前再生銅相關企業(yè)除了面臨“783號文”帶來的稅收政策收緊的壓力外，“反向開票”也在逐步施行過程中，帶來成本抬升的壓力，有企業(yè)表示，“783號文”和“反向開票”同時落地實施，其票點成本或提升3-4個點左右，綜合票點或達到10-11%左右。

整體看，后續(xù)須關注政策實施程度、實施細節(jié)，地方政府和企業(yè)的態(tài)度及對生產的影響，以及對再生銅原料供應轉緊和成本抬升的具體數(shù)量級等。